财税政策分析论文

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  财税政策分析论文一

  一、引言

  21世纪,高新技术产业是世界各国综合国力竞争的主要标志,也是企业核心竞争力强弱的重要指标。但对于什么是高新技术产业至今还没有明确统一的定义,不同的学者对高新技术产业的理解不一。陈永忠定义高新技术产业是一个知识、技术、资金、信息密集的产业。陈程和刘和东认为高新技术产业是一系列新技术群的统称,它是以最新科学成就和发现为基础,进行科研和创造,不断地创新技术,开发新产品的产业。王昌林认为高新技术产业是国民经济的战略性先导产业,是一个以智力密集型工业为基础,在多学科技术集成下服务于基础工业和相关产业的综合性产业群。任海玲等人认为高新技术产业是国民经济的战略先导产业,是先进生产力的集中体现和主要标志,是促进经济转型升级的重要引擎。本文比较认同第三种观点。江苏省作为全国经济实力最强的省份之一,有必要进一步谋划经济发展方式的转变、经济结构的调整和大力发展高新技术产业。然而,高新技术产业的发展离不开国家的宏观调控政策。财税政策作为国家宏观调控的最直接和最有力的政策之一,在促进高新技术产业发展方面起到了很大的作用,但同时也遇到了诸多问题,本文就是在此基础上对存在的问题提出针对性意见。

  二、目前江苏省财税政策在促进高新技术产业发展方面存在的问题

  1.财政政策在促进高新技术产业发展方面存在的问题。财政拨款始终无法为高新技术产业发展提供足够的资金,政府财政应承担的职责尚未完成。2013年江苏省公共财政预算支出为7798.47亿元比2012年增长11%,其中用于支持大中型高新技术企业科技创新的经费为16.5亿元比2012年增长1.9%,这说明财政资金用于支持高新技术企业科技创新的增长速度远低于财政支出的增长速度,这就会导致财政资金的投入比例和长期效应不符合财政职能的要求,最终偏离了财政资金的引导作用。2.税收政策在促进高新技术产业发展方面存在的问题。目前江苏省税收政策问题主要集中在所得税和增值税方面。所得税方面主要存在优惠对象不科学、优惠方式单一、优惠效果欠佳、个人所得税矛盾突出和企业所得税负担较重的问题。增值税方面主要存在高新科技企业提前垫付税款加重企业负担和对部分企业征税政策界定不明等问题。对于高新技术企业的产品,其销售周期较长不同于一般企业的商品销售,所以企业就要提前垫付增值税税款,挤占了企业本来就不充足的资金,使企业不能投入足够的资金进行科技创新。

  三、促进江苏省高新技术产业发展的对策

  1.促进江苏省高新技术产业发展的财政政策。(1)增加科技经费的投入。目前江苏省高新技术产业的发展取得了诸多成就,企业创新能力进一步增强,科技对促进全省的经济发展起到了一定作用,但在财政支持方面仍然不足。我们应该加大财政资金对支持高新技术产业发展的力度,充分发挥财政资金的导向作用,不断引导社会资金的流入,加强风险资本的投入机制。同时,要不断优化财政资金的投入结构,合理配置科技资源。(2)优化财政支出结构。江苏省的财政支出结构主要偏向于高校和科研院所等机构,这种财政科技投入的效率较低,科研成果是否能直接创造出社会效益还需实践检验,由此会造成资源的浪费。改变这种财政科技投入模式,可以建立财政科技资金的绩效评价体系,创新管理方式,提高财政资金使用效益。2.促进江苏省高新技术产业发展的税收政策。(1)完善税种改革。增值税方面应适当扩大高新技术企业享受优惠的范围。所得税方面,企业所得税应区别对待不同的高新技术企业,对于大中型的、发展稳定运营状况良好的企业可以严格征收,但对于小型的、处于起步阶段的高新技术企业可以采取相应的优惠政策,比如提高广告费的扣除比例等。个人所得税应实行分类课征制度,不同岗位上的科技人员实行不同的税收优惠政策。(2)对风险投资资金给予税收优惠。风险资本是推动高新技术产业发展的重要动力之一,对风险投资活动给予税收优惠不仅可以促进我国资本市场的发展,同样会有益于高新技术产业的发展。

  本文结合江苏省的具体情况和国内外的一些做法,可以提供以下几方面的建议:①对风险投资者实施税收优惠政策。②对于风险投资的损失可以抵减其他投资的资本利得。③对支持高新技术产业发展的风险投资公司可以一并享受对高新技术产业的优惠。

  财税政策分析论文二

  一、财税分权与经济增长的计量分析

  (一)数据说明。本文以中国31个省市2007-2012年的有关财税分权、GDP的数据进行面板分析。被解释变量:GDP,解释变量:财税分权度R,教育EDU,工业化进程GYH,税收占GDP比重F,数据是在国泰安(CSMAR)、中经网统计数据库、历年中国统计年鉴等数据库的基础上整理而成,且都经过了对数处理。

  (二)单位根检验。为了避免伪回归现象,在进行回归分析之前需要对相应数据进行单位根检验。LLC检验的结果显示:R、EDU、GYH、F、GDP变量序列在0.05显著性水平下均是原序列平稳的,不必协整可直接构造回归模型。

  (三)面板回归

  1.财税政策改革对经济发展的整体效应。研究财政分权对GDP的影响,本文参考黄显林发表于2013年的《财税政策演进对地区产业结构发展水平的影响研究--基于分权背景下的省级面板数据分析》中的研究方法,以GDP为被解释变量,R、EDU、GYH、F为解释变量,建立如下回归模型:本文同时采取面板数据的固定效应模型和随机效应模型进行回归分析,同时应用Eviews6.0采用广义最小二乘法(GLS)对模型进行估计,以免去对模型进行异方差检验,然后通过F检验和Hausman检验为各个样本组选择混合OLS模型,或固定效应模型,或随机效应模型。面板回归模型选择F检验的P值为0.0000,拒绝原假设,可认为应该建立固定效应回归模型,同时Hausman检验结果对应的P值也为0.0000,拒绝原假设,也认为应该建立固定效应回归模型,因此2007~2012年31个省市的年度数据应该建立个体固定效应模型。固定效应模型结果表明,回归方程整体显著(F=2470.712,P=0.000000<0.01),各回归系数在0.05显著性水平下均显著不为0,调整后的样本决定系数为0.997802,模型拟合得非常好。EDU对GDP的影响最大,R、F次之,GYH最小。同时,R、EDU和F对GDP均有显著的正向影响,其系数分别为0.350122、0.484144、0.066664,说明财税分权、教育支出水平、税收水平等都促进了经济的发展。而GYH的系数为-0.041997,这说明工业化进程对经济的发展有轻微的反向作用,这说明工业化进程的加大并没有强烈促进经济的发展。

  2.财税政策改革对经济发展的区域差异效应。由于地方的经济水平、人力物力资源等的差异,具体财税政策改革对地方经济发展的影响效应可能会存在明显的地区差异。因此有必要通过建立变系数模型来分析财税分权对经济发展的地区差异效应。使用Eviews6软件分别对本文的面板数据进行变系数、变截距、不变系数模型的估计,得到残差平方和,通过建立协方差分析,构建F统计量的方法来判别。根据变异系数模型估计出31个省市的结果,在10%置信水平下,相关变量系数大部分都通过显著性检验,模型拟合程度很高。

  二、结论及相关政策建议

  (一)财税分权促进地区经济增长。中国财税分权水平对地区经济增长具有明显的促进作用。在今后的财税体制的进一步改革中,地方政府应该向中央争取更大的财税政策权力空间。根据楼继伟《中国政府间财政关系再思考》一书,下一步应按外部性、信息复杂程度、激励相容三原则划分政府间事权,逐步理顺政府间财权--事权关系,即财政权力--财政义务的关系,特别是要把区域性公共服务作为地方事权,并要把区域性公共服务的责任交由地方政府负责承担。

  (二)各地区应因地制宜的改善本地区的财政分权水平的财政支出项目。影响各地区经济发展的因素存在明显的地区差异效应,各地区应该根据自身的情况,有针对性的改善本地区财政分权水平和财政支出项目。如在通过本文的面板分析可知:部分地区教育水平系数基本为正,这说明地区教育程度对地区经济发展的影响基本上呈现正向相关关系。

  (三)教育支出促进经济增长。由面板分析可知,除了财税分权水平,教育支出水平也与经济增长呈正向关系,因此,地方政府在未来财税政策改革过程中,应大力增加教育方面的投入,中国当前教育投资方面主要存在的问题是教育投资总量偏低且教育投资结构不合理。因此,中国未来在教育方面的改革应着力于两方面,一是扩大财政性教育支出占国民生产总值的比重,二是合理分配教育资源,促进中国地区之间、城乡之间的教育均衡发展。

  (四)税收促进经济增长。上述分析可知,税收对经济增长具有积极的促进作用。当前制约中国税收与经济增长协调发展的关键在于税收体制、结构方面的问题。因此需加快中国现行税收体制改革,理顺税收与经济增长的关系,消除税收对公平的不利影响,促进资源优化配置,提升经济的增长质量。如对关税的政策调整应着力于两方面,一是适当降低保护产业的中间投入品的进口税率,以提高关税对这些产业的保护程度。二是对于中国比较有优势的产业,可以适当降低其关税税率,以换取对竞争力较差且需要保护的产业的关税减让。

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