强化审计独立性论文

论文,它既是探讨问题进行学术研究的一种手段,又是描述学术研究成果进行学术交流的一种工具。下面是关于强化审计独立性论文的内容,欢迎阅读! 摘要: 独立性是企业内部审计的灵魂,强化内部审计独立性,是使内部审计具有客观性、权威性及公正性的必要条件,是开展内
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  论文,它既是探讨问题进行学术研究的一种手段,又是描述学术研究成果进行学术交流的一种工具。下面是关于强化审计独立性论文的内容,欢迎阅读!

  摘要:独立性是企业内部审计的灵魂,强化内部审计独立性,是使内部审计具有客观性、权威性及公正性的必要条件,是开展内部审计的根本。

  关键词:独立性;企业内部审计

  所谓独立性是指内部审计机构和审计人员在组织工作、经济方面独立于被审计单位,不受外来和内在因素的影响和干扰,保持中立的一种状态,即组织独立、工作独立和经济独立。保持独立性,能使审计工作顺利进行,审计结论客观公正。可以从以下两方面强化内部审计独立性:

  一、 思想上独立

  (一) 管理层思想上肯定内部审计的独立地位

  要想保证内部审计的独立性,关键取决于领导者对内部审计的认识程度和对内审工作的重视程度。管理层要重视内部审计工作,把内审部门作为企业管理的重要组成部分,内部审计是基于加强内部管理与调控的内在需要而产生与发展的,它是一种管理权的延伸,是代表管理权的审计,是内部控制的重要组成部分。只有确立内部审计的重要地位,内部审计才能卓有成效的独立开展工作,管理层的支持是独立性存在的前提条件。

  (二) 审计人员保持独立性思想

  审计人员在审计工作中始终要保持精神上的独立,是独立性得以存在的根本条件,要求审计人员有坚定的政治立场,较高的思想水平,针对经济领域不断出现的新问题,新情况保持清醒头脑,公正、无偏见的执行审计活动,评价审计成果。在进行审计评价时尊重客观事实,能够从客观公正的立场上去发现问题、分析问题、提出恰当的审计建议,客观、公正的行使审计监督权,不以自己的主观臆断和个人思想感情随意下结论。

  二、 实质上独立

  (一) 组织机构独立

  内部审计机构的设置要独立,隶属关系上,应在各职能部门之上,提高审计人员的职务,应该尽可能接受董事会或总经理的领导,能保证内部审计较强的对立性。一些企业的内审部门在总会计师或主管财务副总经理的领导下工作,致使内部审计独立性较差,而有的内审部门只是其他职能部门的下属机构,或者是与其他部门联合办公,导致内部审计部门与其他部门互相牵制,难以独立的展开经济监督活动,独立性便无从说起。

  (二) 人员独立

  内部审计人员应是专门的审计人员,不是由其他部门的工作人员或其他管理人员兼任,这样在制定审计计划、实施审计程序、出具审计报告时可以不受各方面利益的牵制,不受任何部门和个人的干涉,独立的开展活动,出具客观公正的审计结论。而审计人员也应该不断提高自己的专业胜任能力,以适应现代经济对内部审计的高层次要求,这样才能不断提高审计质量,降低审计风险,用优异的工作成绩来保障其独立性。

  (三) 经济独立

  内部审计既不像国家审计有财政经费支持,也不像社会审计可以有审计收入,而内部审计的经费是企业的日常支出,要保证内部审计客观公正的独立展开工作,就要使内部审计的经费不受被审计对象的控制、影响。设有内部审计的部门在职工福利、升迁、考核和工作环境及硬件设施的各方面也应多考虑内审人员,提高其经济待遇,稳定内审队伍,用相对独立的工作环境和稳定的审计队伍来保障内部审计的独立性。

  参考文献

  〔1〕中国注册会计师协会 审计 经济科学出版社,2008

  〔2〕张彤杉 审计学 清华大学出版社,2011

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